廣西部分投資菲律賓的企業(yè)財務(wù)負(fù)責(zé)人表示：選擇合適投資形式，作出合理稅務(wù)安排
近年來，一些中國“走出去”企業(yè)選擇到菲律賓投資。那么，投資菲律賓前，中國“走出去”企業(yè)需要關(guān)注哪些稅事呢？帶著這個問題，記者采訪了多位稅務(wù)干部、“走出去”企業(yè)財稅人員和有關(guān)專家。
選擇合適投資形式
國家稅務(wù)總局廣西壯族自治區(qū)稅務(wù)局國際稅收管理處處長凌喜新介紹，“走出去”企業(yè)在菲律賓開展投資經(jīng)營活動，可以選擇采用個體工商戶、合伙企業(yè)、公司、分支機(jī)構(gòu)、代表處或聯(lián)絡(luò)機(jī)構(gòu)、地區(qū)總部、地區(qū)經(jīng)營總部等組織形式。不同組織形式下，注冊資本要求、注冊流程、需要承擔(dān)的法律責(zé)任、可以行使的功能均有所差異。
舉例來說，分支機(jī)構(gòu)和代表處不是獨立法人，因此，其從事的經(jīng)營活動必須由“走出去”企業(yè)承擔(dān)無限責(zé)任。地區(qū)總部和地區(qū)經(jīng)營總部雖然都稱為“總部”，但是所行使的功能并不相同——地區(qū)總部不能獲得收入，注冊資本要求較低；地區(qū)經(jīng)營總部可以獲得收入，需要滿足較高的最低注冊資本要求?；诖耍柘残陆ㄗh“走出去”企業(yè)結(jié)合投資的實際情況和需求，選擇合理的組織形式，并基于不同組織形式的要求合規(guī)進(jìn)行稅務(wù)處理。
在利潤匯回方面，“走出去”企業(yè)應(yīng)當(dāng)在菲律賓中央銀行進(jìn)行注冊，并在投資后的一年提交利潤匯回申請，以便投資者順利通過當(dāng)?shù)劂y行取得在菲律賓投資產(chǎn)生的股利分紅、利潤等所得。如果超過一年期限，菲律賓中央銀行將不再接受有關(guān)投資注冊。
用足用好稅收優(yōu)惠
中國駐菲律賓大使館公布的數(shù)據(jù)顯示，根據(jù)菲方最新統(tǒng)計數(shù)據(jù)，2023年，菲外貿(mào)進(jìn)出口總額將近2000億美元，同比下降8%。菲與其他主要貿(mào)易伙伴貿(mào)易額均大幅下降，中菲貿(mào)易則繼續(xù)逆勢上揚(yáng)，達(dá)到400億美元總額，同比增長2.7%。投資涉及服務(wù)外包、物流、農(nóng)業(yè)、鋼鐵、通信等領(lǐng)域，展現(xiàn)出較強(qiáng)活力。實務(wù)中，基礎(chǔ)設(shè)施、能源和制造業(yè)，是“走出去”企業(yè)投資菲律賓的重點領(lǐng)域。
據(jù)介紹，菲律賓政府將所有投資領(lǐng)域分為三類，即優(yōu)先投資領(lǐng)域、限制投資領(lǐng)域和禁止投資領(lǐng)域。菲律賓政府每年會制定投資優(yōu)先計劃，列出政府鼓勵投資的領(lǐng)域和可以享受的優(yōu)惠條件，引導(dǎo)內(nèi)外資向國家指定行業(yè)投資。投資特許和優(yōu)惠政策通常由菲律賓投資署規(guī)定，稅收減免、退稅等稅收激勵政策是優(yōu)惠政策的重要組成部分。
2020年，廣西遠(yuǎn)聚隆創(chuàng)投資發(fā)展有限公司在菲律賓投資了一個軋鋼及煉鋼項目，當(dāng)時未滿足享受當(dāng)?shù)囟愂諆?yōu)惠的條件。當(dāng)前，該企業(yè)在菲律賓投資的鋼廠正在推進(jìn)合作事宜。如果合作成功，當(dāng)?shù)刎攧?wù)團(tuán)隊會繼續(xù)積極申請享受稅收優(yōu)惠。該公司財務(wù)經(jīng)理覃炳棋介紹，菲律賓現(xiàn)行稅收優(yōu)惠政策由菲律賓投資委員會（BOI）與經(jīng)濟(jì)區(qū)管理局（PEZA）提供，主要有免除經(jīng)營前5年左右的所得稅以及進(jìn)口時的增值稅和關(guān)稅。覃炳棋建議在菲律賓開展投資項目的中資企業(yè)，用足當(dāng)?shù)靥峁┑母黜椂愂諆?yōu)惠政策，在合規(guī)的基礎(chǔ)上，盡可能降低稅收成本。
需要提醒的是，“走出去”企業(yè)在菲律賓設(shè)立子公司的，需要按照菲律賓稅收政策規(guī)定，提交真實可靠的季度所得稅申報表和最終調(diào)整后的年度所得稅申報表。需要申請享受稅收優(yōu)惠的企業(yè)，應(yīng)當(dāng)在提交年度所得稅申報表之前，向相關(guān)的投資促進(jìn)機(jī)構(gòu)提交申請稅收優(yōu)惠證明，并將該稅收優(yōu)惠證明附在提交給稅務(wù)局的所得稅年度申報表中。
合規(guī)享受協(xié)定待遇
廣西埃塞侖斯稅務(wù)師事務(wù)所有限公司董事長何獻(xiàn)華介紹，中國和菲律賓簽訂了關(guān)于對所得避免雙重征稅和防止偷漏稅的協(xié)定（以下簡稱中菲稅收協(xié)定），前往菲律賓開展投資經(jīng)營等活動的中資企業(yè)，有必要準(zhǔn)確理解中菲稅收協(xié)定的相關(guān)規(guī)則。
比如，根據(jù)中菲稅收協(xié)定，當(dāng)中國居民企業(yè)在菲律賓取得股息時，該企業(yè)在菲律賓子公司的投資份額不同，菲律賓作為所得來源國的課稅權(quán)所受的限制程度也有所不同。如果中國居民企業(yè)作為股息受益所有人，直接擁有菲律賓支付股息企業(yè)的資本達(dá)到10%，菲律賓的征稅稅率限額為10%；在這一比例不足10%的情況下，菲律賓就這筆股息的課稅稅率限額則為15%。
需要注意的是，根據(jù)中菲稅收協(xié)定，如果中國居民取得來源于菲律賓的“國際運(yùn)輸業(yè)務(wù)所取得的收入”或“股息”，菲律賓應(yīng)當(dāng)給予該中國居民單方面的最惠國待遇。何獻(xiàn)華進(jìn)一步解釋，這項規(guī)定意味著，從菲律賓境內(nèi)取得“國際運(yùn)輸業(yè)務(wù)所取得的收入”或“股息”的中國居民，所享受的稅收協(xié)定優(yōu)惠不局限于中菲稅收協(xié)定，而是可以參照適用菲律賓對外簽訂稅收協(xié)定中最優(yōu)惠的協(xié)定待遇。
基于此，何獻(xiàn)華建議計劃在菲律賓開展投資經(jīng)營的“走出去”企業(yè)，對投資地的稅收政策、稅收征管環(huán)境等情況進(jìn)行全面調(diào)研，結(jié)合當(dāng)?shù)囟愂諆?yōu)惠、中菲稅收協(xié)定等規(guī)定，作出合理的商業(yè)安排，既要用足用好相關(guān)優(yōu)惠政策、降低稅收成本，又要按照當(dāng)?shù)卣咭蠛弦?guī)履行納稅義務(wù)，以免引發(fā)稅務(wù)風(fēng)險。
凌喜新提醒，如果“走出去”企業(yè)在菲律賓發(fā)生涉及稅務(wù)處罰、稅收優(yōu)惠享受等方面的爭議，可以通過法律途徑或政府途徑化解爭議，合法合規(guī)維護(hù)自身權(quán)益?！抖愂諈f(xié)定相互協(xié)商程序?qū)嵤┺k法》（國家稅務(wù)總局公告2013年第56號）就對外開展相互協(xié)商的具體程序作出明確規(guī)定，符合條件的“走出去”企業(yè)在面臨稅務(wù)爭議時，可申請啟動相互協(xié)商程序。
凌喜新建議需要提起相互協(xié)商申請的“走出去”企業(yè)，注重做好案件事實、政策依據(jù)和相關(guān)證據(jù)等資料的全面披露和匯報，并可附上當(dāng)?shù)芈蓭?、稅?wù)師的相關(guān)分析報告，從稅務(wù)技術(shù)角度提出有力的抗辯說明，推動主管稅務(wù)機(jī)關(guān)盡快安排相關(guān)案件的協(xié)商，提高談判效率。
