技術(shù)類無形資產(chǎn)投資入股注意事項(xiàng)
最近不少客戶問到技術(shù)類無形資產(chǎn)投資入股是否可行、相關(guān)涉稅問題、法律風(fēng)險等問題，今天就該事項(xiàng)給大家做個全面的分析。下面就以發(fā)明專利為例。
01、老板可否用發(fā)明專利出資？
答案是肯定的。根據(jù)《公司法》的相關(guān)規(guī)定，股東可以用貨幣出資，也可以用實(shí)物、知識產(chǎn)權(quán)、土地使用權(quán)等可以用貨幣估價并可以依法轉(zhuǎn)讓的非貨幣財(cái)產(chǎn)作價出資。因此，發(fā)明專利作為知識產(chǎn)權(quán)的一種，是可以用于出資的。但要注意的是該專利要和企業(yè)實(shí)際經(jīng)營范圍相關(guān)。
02、出資的具體流程和要求
（一）以股東為主體提供知識產(chǎn)權(quán)
（二）評估機(jī)構(gòu)評估并出具評估報(bào)告
作為出資的專利必須經(jīng)過專業(yè)評估事務(wù)所進(jìn)行價值評定，確保其價值可以被合理估價?。
（三）將專利過戶到公司名下
出資的專利需要依法辦理財(cái)產(chǎn)權(quán)變更手續(xù)，確保出資的合法性。
（四）事務(wù)所對專利進(jìn)行評估并出具驗(yàn)資報(bào)告
本次專利出資的驗(yàn)資報(bào)告，需要提供前期實(shí)繳部分銀行回單和驗(yàn)資報(bào)告。
（五）攜帶相關(guān)報(bào)告到工商辦理手續(xù)
企業(yè)拿著評估驗(yàn)資報(bào)告到企業(yè)當(dāng)?shù)毓ど叹洲k理手續(xù)。
（六）進(jìn)行登記備案
審核通過，實(shí)繳完成后會頒發(fā)核準(zhǔn)通知書并做登記備案，同時國家企業(yè)信用信息公示網(wǎng)對結(jié)果進(jìn)行公示。
03、發(fā)明專利出資涉及哪些稅種
（一）增值稅
自然人&小規(guī)模納稅人用專利技術(shù)出資入股增值稅征收率為1%，一般納稅人適用稅率6%，如果符合條件可享受免增值稅。
技術(shù)類無形資產(chǎn)投資入股，符合條件的，可以比照“技術(shù)轉(zhuǎn)讓”，依法履行備案程序后可免征增值稅。（前提是必須持技術(shù)轉(zhuǎn)讓、開發(fā)的書面合同，到股東所在地省級科技主管部門進(jìn)行認(rèn)定，并持有關(guān)的書面合同和科技主管部門審核意見證明文件報(bào)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備查。）
（二）個人所得稅
個人所得稅稅率20%，可選擇遞延至轉(zhuǎn)讓股權(quán)時納稅。
個人以無形資產(chǎn)出資，屬于個人轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)和投資同時發(fā)生，對個人將無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓給公司需要按"財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得"繳納20%的個人所得稅。
同時政策規(guī)定一次性繳稅有困難的，可合理確定分期繳納計(jì)劃并報(bào)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案后，自發(fā)生上述應(yīng)稅行為之日起不超過5個公歷年度內(nèi)（含）分期繳納個人所得稅。
另外，若屬于技術(shù)成果投資入股，根據(jù)財(cái)稅〔2016〕101號文規(guī)定，個人向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案后，可享受投資人入股遞延納稅政策，投資入股當(dāng)期暫不繳納個稅，遞延至轉(zhuǎn)讓該股權(quán)時按股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入減去技術(shù)成果原值和合理稅費(fèi)后的差額計(jì)算繳納個人所得稅。
（三）企業(yè)所得稅
1.投資企業(yè)
根據(jù)企業(yè)適用的企業(yè)所得稅稅率繳納，符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得免征、減征企業(yè)所得稅。
企業(yè)以無形資產(chǎn)對外投資時，無形資產(chǎn)的評估作價與其賬面價值的差價部分，視同轉(zhuǎn)讓所得或者轉(zhuǎn)讓損失納入應(yīng)稅所得，在所得稅前扣除計(jì)繳企業(yè)所得稅。
按照財(cái)稅〔2016〕101號文的規(guī)定，企業(yè)符合技術(shù)成果投資入股，經(jīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案，投資入股當(dāng)期可暫不納稅，允許遞延至轉(zhuǎn)讓股權(quán)時，按股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入減去技術(shù)成果原值和合理稅費(fèi)后的差額計(jì)算繳納所得稅。
符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得免征、減征企業(yè)所得稅?！吨腥A人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》（中華人民共和國國務(wù)院令第512號）第九十條規(guī)定：企業(yè)所得稅法第二十七條，符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得免征、減征企業(yè)所得稅，是指一個納稅年度內(nèi)，居民企業(yè)技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得不超過500萬元的部分，免征企業(yè)所得稅；超過500萬元的部分，減半征收企業(yè)所得稅。
備注：這里的“符合條件”，根據(jù)《企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策事項(xiàng)辦理辦法》國家稅務(wù)總局公告2018年第23號文目錄27，企業(yè)自行判斷，留存以下資料備查：
（1）技術(shù)產(chǎn)權(quán)證明
（2）技術(shù)轉(zhuǎn)讓合同（副本）
（3）技術(shù)合同登記證明
（4）技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得歸集、分?jǐn)?、?jì)算的相關(guān)資料
（5）實(shí)際繳納相關(guān)稅費(fèi)的證明資料
（6）轉(zhuǎn)讓技術(shù)所有權(quán)的，其成本費(fèi)用情況；轉(zhuǎn)讓使用權(quán)的，其無形資產(chǎn)費(fèi)用攤銷情況；
（7）技術(shù)轉(zhuǎn)讓年度，轉(zhuǎn)讓雙方股權(quán)關(guān)聯(lián)情況。
2.被投資企業(yè)
被投資公司在計(jì)算企業(yè)所得稅時，可以按技術(shù)成果投資入股時的評估值入賬并在企業(yè)所得稅前攤銷扣除。
（四）印花稅
自然人以專利技術(shù)出資入股，該協(xié)議屬于專利權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議，應(yīng)按“產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)”貼花，稅率為價款的萬分之三，當(dāng)前可享受減半征收政策。
04、發(fā)明專利出資不合理給企業(yè)帶來的風(fēng)險
（一）價值評估較高
被認(rèn)定出資不實(shí)，未完全履行出資義務(wù)，進(jìn)而要求補(bǔ)足出資，并賠償給企業(yè)帶來的損失。
如果被稅務(wù)局認(rèn)定為虛高，則可能面臨補(bǔ)繳所得稅風(fēng)險。
（二）產(chǎn)權(quán)風(fēng)險
若技術(shù)的產(chǎn)權(quán)歸屬不明確，比如存在職務(wù)發(fā)明權(quán)屬糾紛、合作開發(fā)技術(shù)但產(chǎn)權(quán)劃分不清等情況，在入股后可能會引發(fā)訴訟，導(dǎo)致股權(quán)結(jié)構(gòu)不穩(wěn)定。
技術(shù)可能涉及侵權(quán)問題。如果入股的技術(shù)侵犯了他人的專利、商業(yè)秘密等知識產(chǎn)權(quán)，公司可能會面臨侵權(quán)索賠，技術(shù)入股方需要承擔(dān)相應(yīng)的法律責(zé)任。
（三）技術(shù)實(shí)施風(fēng)險
技術(shù)入股后，可能會因?yàn)榧夹g(shù)本身的缺陷，如技術(shù)不成熟、技術(shù)難以與企業(yè)現(xiàn)有生產(chǎn)系統(tǒng)或其他技術(shù)兼容等問題，無法順利實(shí)施轉(zhuǎn)化，達(dá)不到預(yù)期的經(jīng)濟(jì)效益。
技術(shù)更新?lián)Q代快，入股的技術(shù)如果不能及時跟上行業(yè)發(fā)展，可能會被市場淘汰，從而影響公司的發(fā)展和股東的利益。
05、如何規(guī)避技術(shù)類無形資產(chǎn)入股帶來的風(fēng)險
（一）明確技術(shù)產(chǎn)權(quán)歸屬
入股前，需全面審查技術(shù)的知識產(chǎn)權(quán)情況，通過查詢專利證書、技術(shù)合同等文件，確定技術(shù)為入股方合法擁有，不存在權(quán)屬糾紛。如涉及職務(wù)發(fā)明，要取得單位的書面認(rèn)可或按規(guī)定完成相關(guān)手續(xù)，確保技術(shù)產(chǎn)權(quán)清晰。
（二）準(zhǔn)確評估技術(shù)價值
選擇專業(yè)評估機(jī)構(gòu)，運(yùn)用科學(xué)方法，如市場法、收益法、成本法等，對技術(shù)價值進(jìn)行客觀評估，防止高估或低估 。同時，綜合考慮技術(shù)的先進(jìn)性、成熟度、市場前景等因素，并在評估過程中保持獨(dú)立、公正，避免虛假評估。
（三）完善入股合同條款
合同應(yīng)明確技術(shù)入股的具體方式、入股后技術(shù)的使用范圍和期限等內(nèi)容。詳細(xì)規(guī)定各方的權(quán)利義務(wù)，包括技術(shù)入股方的技術(shù)支持與培訓(xùn)責(zé)任，以及其他股東的協(xié)助義務(wù)等。此外，還需設(shè)定明確的違約責(zé)任和爭議解決條款，以應(yīng)對可能出現(xiàn)的違約行為和糾紛。
（四）加強(qiáng)技術(shù)保密措施
簽訂保密協(xié)議，明確技術(shù)入股方及相關(guān)人員的保密義務(wù)和責(zé)任，防止技術(shù)泄露。同時，建立完善的保密制度，加強(qiáng)對技術(shù)資料的管理和保護(hù)，限制技術(shù)信息的接觸范圍，并對涉及技術(shù)的人員進(jìn)行保密培訓(xùn)，增強(qiáng)其保密意識。
（五）合理規(guī)劃股權(quán)結(jié)構(gòu)與退出機(jī)制
根據(jù)技術(shù)價值和對公司的重要性，合理確定技術(shù)入股方的股權(quán)比例，既要體現(xiàn)技術(shù)的價值，又要保障其他股東的權(quán)益。此外，提前約定技術(shù)入股方的退出條件和方式，如在一定期限內(nèi)未達(dá)到預(yù)期效益、公司發(fā)展戰(zhàn)略調(diào)整等情況下的股權(quán)回購或轉(zhuǎn)讓機(jī)制，確保公司股權(quán)結(jié)構(gòu)的穩(wěn)定和股東的合法權(quán)益。
政策依據(jù)：
1.《中華人民共和國公司法》（中華人民共和國主席令第15號）
2.《營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)過渡政策的規(guī)定》（財(cái)稅〔2016〕36號附件3）
3.《國家稅務(wù)總局關(guān)于股權(quán)激勵和技術(shù)入股所得稅征管問題的公告》（國家總局公告2016年第62號）
4.《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于完善股權(quán)激勵和技術(shù)入股有關(guān)所得稅政策的通知》（財(cái)稅〔2016〕101號）
5.《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于個人非貨幣性資產(chǎn)投資有關(guān)個人所得稅政策的通知》（財(cái)稅〔2015〕41號）
