在英國(guó)，“走出去”企業(yè)如何處理涉稅爭(zhēng)議更高效？除了訴訟，可選擇替代性爭(zhēng)議解決方式
在英國(guó)，當(dāng)納稅人與英國(guó)皇家稅務(wù)海關(guān)總署（英文簡(jiǎn)稱HMRC）因稅務(wù)事項(xiàng)產(chǎn)生爭(zhēng)議時(shí)，既可以通過(guò)傳統(tǒng)司法訴訟途徑解決，也可以通過(guò)替代性爭(zhēng)議解決方式（英文簡(jiǎn)稱ADR）處理。相比較而言，ADR的流程更為簡(jiǎn)單、成本也更低，投資英國(guó)的“走出去”企業(yè)在面臨稅企爭(zhēng)議問(wèn)題時(shí)，可考慮通過(guò)ADR來(lái)解決。
什么是ADR？
英國(guó)的ADR主要依托專門的調(diào)解員推進(jìn)。調(diào)解員均經(jīng)過(guò)專業(yè)培訓(xùn)，掌握豐富的調(diào)解技巧與方法。當(dāng)納稅人與HMRC出現(xiàn)稅務(wù)爭(zhēng)議時(shí)，調(diào)解員將介入其中，與負(fù)責(zé)該案件的HMRC官員及納稅人進(jìn)行溝通，引導(dǎo)雙方聚焦關(guān)鍵問(wèn)題，探索各種可能的解決方案，幫助雙方重新建立溝通橋梁，促進(jìn)達(dá)成共識(shí)。
ADR可適用于多種情形，比如納稅人與HMRC就稅務(wù)事項(xiàng)無(wú)法達(dá)成一致、在合規(guī)性檢查期間調(diào)查進(jìn)度停滯、納稅人對(duì)申訴合規(guī)性檢查結(jié)果產(chǎn)生異議等。在稅種方面，所得稅、公司稅、遺產(chǎn)稅等直接稅和增值稅、消費(fèi)稅、關(guān)稅等間接稅的相關(guān)爭(zhēng)議，在符合一定條件下都可適用ADR。同時(shí)，ADR不會(huì)影響納稅人上訴或要求法定審查的權(quán)利。
需要注意的是，由于ADR不是法定程序，HMRC有權(quán)拒絕其認(rèn)為不適用ADR的申請(qǐng)。具體來(lái)看，可能被認(rèn)為不適用ADR的情形包括：HMRC未及時(shí)公布信息或提供誤導(dǎo)性建議的投訴和爭(zhēng)議，HMRC刑事調(diào)查人員正在處理的案件，一審稅務(wù)法庭歸類為“書面”或“基本”的案件，債務(wù)追討、稅款繳納問(wèn)題、稅收抵免爭(zhēng)議，違約金、自動(dòng)逾期付款或逾期申報(bào)罰款，工資預(yù)扣稅編碼通知、額外法定優(yōu)惠、養(yǎng)老金計(jì)劃爭(zhēng)議，高收入兒童福利費(fèi)、國(guó)家最低工資爭(zhēng)議，民事逃稅處罰沒(méi)收等。
如何申請(qǐng)ADR？
在英國(guó)，納稅人對(duì)于不同類型事項(xiàng)申請(qǐng)ADR的時(shí)間有所不同。
如果HMRC正在對(duì)納稅人開展稅務(wù)事項(xiàng)調(diào)查，納稅人可在調(diào)查過(guò)程中的任何階段以及法庭訴訟的任何階段提出ADR申請(qǐng)。如果HMRC已對(duì)調(diào)查事項(xiàng)作出決定，納稅人需要根據(jù)該事項(xiàng)的具體稅種確定申請(qǐng)時(shí)間。
如果HMRC對(duì)已上訴的直接稅問(wèn)題作出了決定，對(duì)于HMRC尚未進(jìn)行法定審查的事項(xiàng)、已經(jīng)完成法定審查的事項(xiàng)及不接受法定審查的事項(xiàng)，納稅人均可以申請(qǐng)適用ADR。其中，已接受HMRC法定審查的事項(xiàng)，納稅人須等待審查結(jié)束、向法庭上訴并收到確認(rèn)函后再申請(qǐng)ADR；不接受 HMRC法定審查的事項(xiàng)，則需先向法庭上訴并收到確認(rèn)函后再申請(qǐng)。
與直接稅問(wèn)題不同，如果HMRC對(duì)已上訴的間接稅問(wèn)題作出了決定，對(duì)于HMRC尚未審查的事項(xiàng)，納稅人不可申請(qǐng)適用ADR。已接受HMRC審查提議的事項(xiàng)，納稅人須等待審查結(jié)束、向法庭上訴并收到確認(rèn)函后再申請(qǐng)；不接受HMRC審查提議的事項(xiàng)，則需先向法庭上訴并收到確認(rèn)函后再申請(qǐng)。
納稅人申請(qǐng)ADR，可以選擇線上或電話兩種方式。線上可通過(guò)HMRC官網(wǎng)的在線表格進(jìn)行申請(qǐng)，若有稅務(wù)代理或顧問(wèn)，也可代為申請(qǐng)。電話申請(qǐng)可撥打03000-538177全天候語(yǔ)音留言服務(wù)進(jìn)行聯(lián)系，納稅人需在留言中告知姓名、電話號(hào)碼等信息。通常情況下，調(diào)解員會(huì)在30天內(nèi)聯(lián)系反饋。納稅人需要提供關(guān)于爭(zhēng)議的相關(guān)信息，若有與HMRC的往來(lái)信件，可提前收集準(zhǔn)備，同時(shí)需要按要求提供補(bǔ)充信息、配合參加線上線下會(huì)議等。
怎么用好ADR？
與訴訟相比，ADR在成本和時(shí)間上均具有一定優(yōu)勢(shì)。在英國(guó)，訴訟費(fèi)用往往較高，且稅務(wù)訴訟周期一般在18個(gè)月以上。而ADR的調(diào)解費(fèi)用遠(yuǎn)低于訴訟費(fèi)用，且通常在數(shù)月內(nèi)就可完成。不僅如此，ADR還能夠賦予納稅人一定話語(yǔ)權(quán)并保障其權(quán)益，有助于維護(hù)納稅人與稅務(wù)機(jī)關(guān)的良好關(guān)系?；诖?，投資英國(guó)的“走出去”企業(yè)若在當(dāng)?shù)赜龅蕉惼鬆?zhēng)議，可考慮選擇此途徑解決問(wèn)題。需要注意的是，要想更好地借助ADR化解爭(zhēng)議，在申請(qǐng)的不同階段需要關(guān)注不同的問(wèn)題。
申請(qǐng)前，納稅人需要注意ADR的適用范圍。雖然ADR適用于稅務(wù)問(wèn)題意見(jiàn)分歧、合規(guī)檢查僵局等眾多稅務(wù)爭(zhēng)議場(chǎng)景，但HMRC刑事調(diào)查案件、稅收抵免爭(zhēng)議、債務(wù)追討等特定情形下，納稅人無(wú)法采用ADR解決。對(duì)于此類事項(xiàng)，如果納稅人錯(cuò)誤選擇ADR的方式解決，可能會(huì)延誤爭(zhēng)議解決時(shí)間。
申請(qǐng)過(guò)程中，納稅人應(yīng)當(dāng)積極配合調(diào)解員工作，主動(dòng)、全面闡述自身立場(chǎng)和訴求，提供真實(shí)、準(zhǔn)確的資料和證據(jù)，以便調(diào)解員更好地處理爭(zhēng)議焦點(diǎn)，推動(dòng)雙方達(dá)成共識(shí)，避免隱瞞關(guān)鍵信息或消極應(yīng)對(duì)進(jìn)而影響調(diào)解效果。
協(xié)議簽署時(shí)，納稅人應(yīng)注意，ADR調(diào)解結(jié)果不具有強(qiáng)制執(zhí)行力。雙方達(dá)成一致后，需簽訂具有法律效力的和解協(xié)議，確保對(duì)方履行約定。若一方違約，仍可能需通過(guò)其他法律途徑以解決爭(zhēng)議。因此，我國(guó)“走出去”企業(yè)在簽訂協(xié)議時(shí)需仔細(xì)審查條款，以確保自身權(quán)益。
