個人之間現(xiàn)金紅包個稅風(fēng)險法律分析
引言
2025年春節(jié)前夕，京東創(chuàng)始人劉強東向江蘇省宿遷市宿豫區(qū)來龍鎮(zhèn)光明村的鄉(xiāng)親們發(fā)放了豐厚的新春禮物。其中，60歲以上的老人每人獲得1萬元現(xiàn)金紅包，小學(xué)時期的老師每人獲得10萬元現(xiàn)金紅包。這一善舉引發(fā)了社會的廣泛關(guān)注，同時也引起了關(guān)于這些紅包是否需要繳納個人所得稅的討論。
一、個人收紅包用不用繳納個人所得稅
根據(jù)《中華人民共和國個人所得稅法》第二條的規(guī)定，個人所得包括偶然所得。第三條規(guī)定，偶然所得適用比例稅率，稅率為20%。這意味著，個人在獲得偶然性質(zhì)的收入時，應(yīng)按照20%的稅率繳納個人所得稅。
有律師就認為，劉強東此次以個人名義向鄉(xiāng)親們發(fā)放大額現(xiàn)金紅包，受贈人應(yīng)被視為獲得了偶然所得，需要按照稅法規(guī)定繳納20%的個人所得稅。因此，建議受贈人在收到紅包后，及時向當(dāng)?shù)囟悇?wù)機關(guān)申報并繳納個人所得稅。
然而，相關(guān)人士在咨詢當(dāng)?shù)囟悇?wù)部門后表示，劉強東以個人名義向鄉(xiāng)親們贈予紅包，盡管金額較大，但受贈人不需要繳納個人所得稅。
針對這一問題，國稅總局目前沒有進行明確回應(yīng)。還有的專家認為，根據(jù)現(xiàn)行稅收法規(guī)政策規(guī)定，個人之間的贈與行為，受贈人一般不需要繳納個人所得稅。因此，劉強東以個人名義向鄉(xiāng)親們發(fā)放的紅包，受贈人無需繳納個人所得稅。
然而，該項說法的主要依據(jù)來源于2015年7月29日，國家稅務(wù)總局《關(guān)于加強網(wǎng)絡(luò)紅包個人所得稅征收管理的通知》(稅總函[2015]409號)，其中第三條提到“個人之間派發(fā)的現(xiàn)金網(wǎng)絡(luò)紅包，不屬于個人所得稅法規(guī)定的應(yīng)稅所得，不征收個人所得稅。”
該文的前提是“不少企業(yè)為廣告、宣傳或擴大企業(yè)用戶等目的而通過網(wǎng)絡(luò)隨機向個人派發(fā)紅包(以下簡稱網(wǎng)絡(luò)紅包)。為進一步規(guī)范和加強網(wǎng)絡(luò)紅包個人所得稅征收管理，依據(jù)個人所得稅法及其實施條例規(guī)定，現(xiàn)就網(wǎng)絡(luò)紅包有關(guān)個人所得稅征管問題通知如下”，明確指出了針對的是“現(xiàn)金網(wǎng)絡(luò)紅包”。
也就是說，截至目前國稅總局僅僅對個人之間的“現(xiàn)金網(wǎng)絡(luò)紅包”個人所得稅征管問題有明確的答復(fù)。然而在涉及到個人之間的大額現(xiàn)金贈與是否繳納個人所得稅的問題上，依然存在諸多模糊地帶，并沒有明確的法律規(guī)定和規(guī)范性文件，因此，處置不當(dāng)就可能觸發(fā)稅務(wù)違法的風(fēng)險。
二、個人之間的大額現(xiàn)金贈與潛在風(fēng)險分析
根據(jù)《個人所得稅法》、《刑法》、《反洗錢法》和《中國人民銀行法》及相關(guān)規(guī)定，個人之間的大額現(xiàn)金贈與除了存在個人所得稅風(fēng)險，還存在洗錢、偷逃稅等刑事風(fēng)險。
一是被認定為“偶然所得”的風(fēng)險。如果贈與雙方非直系親屬或無法證明親屬關(guān)系(如缺少出生證明、戶口簿、結(jié)婚證等)，接受贈與方可能被稅務(wù)機關(guān)認定為獲得了偶然所得，需繳納20%的個人所得稅。例如朋友之間贈與大額現(xiàn)金，受贈方無法提供充足的贈與說明，則根據(jù)《中華人民共和國個人所得稅法實施條例》第六條第九項的規(guī)定，“偶然所得，是指個人得獎、中獎、中彩以及其他偶然性質(zhì)的所得”，《關(guān)于個人取得有關(guān)收入適用個人所得稅應(yīng)稅所得項目的公告》(財政部、稅務(wù)總局公告2019年第74號)，明確了以下幾種偶然所得：“1、個人提供擔(dān)保的收入;2、個人受贈房屋;3、個人受贈企業(yè)禮品”。因此，接受贈與方存在被稅務(wù)機關(guān)認定為偶然所得的風(fēng)險。
二是資金來源被質(zhì)疑的風(fēng)險。大額現(xiàn)金可能被稅務(wù)機關(guān)或銀行反洗錢機制關(guān)注，需證明資金合法來源。若無法提供資金來源，贈與行為可能被認定為非法甚至犯罪的風(fēng)險。
三是分期贈與規(guī)避稅務(wù)的風(fēng)險。如果將大額贈與分期操作以規(guī)避稅務(wù)機關(guān)的關(guān)注，根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》第六十三條的規(guī)定，則可能被稅務(wù)部門視為刻意規(guī)避納稅義務(wù)進而認定為偷逃稅行為的風(fēng)險。
三、收到大額紅包怎么辦
收到大額紅包該怎么辦？要不要去主動納稅申報？這個要根據(jù)法律風(fēng)險、司法實踐和個案情況等綜合判斷。根據(jù)目前的稅收法規(guī)及政策，對個人之間的現(xiàn)金紅包是否征稅問題雖然沒有明確的規(guī)定，但結(jié)合國稅總局對現(xiàn)金網(wǎng)絡(luò)紅包不屬于偶然所得的性質(zhì)認定，舉重以明輕，現(xiàn)金紅包也不應(yīng)當(dāng)征收個人所得稅。另外，即使各地稅務(wù)機關(guān)對個人現(xiàn)金紅包性質(zhì)認定有差異，對個人進行稅務(wù)行政處罰的風(fēng)險也在可接受范圍內(nèi)。
從稅務(wù)稽查角度看，鑒于目前稅收征管人員配置相對不足，對大案要案的稽查仍捉襟見肘，還沒有檢索發(fā)現(xiàn)對個人之間的現(xiàn)金紅包納稅處罰案例，劉強東、陳光標(biāo)等之前給鄉(xiāng)親發(fā)紅包不存在繳納個人所得稅及相關(guān)處罰的先例。
從處罰依據(jù)角度看，個人之間發(fā)放紅包證據(jù)不容易固定，這次劉強東給村民發(fā)紅包之所以在網(wǎng)絡(luò)上引起關(guān)注，是因為其行為過于高調(diào)。即使這樣，對村民是否應(yīng)當(dāng)繳納個人所得稅這一問題，專家學(xué)者仍然存在較大爭議，至今也未見稅務(wù)部門發(fā)聲。
從法律后果角度看，假如因個人現(xiàn)金紅包受到稅務(wù)稽查或處罰，面臨的法律后果為補稅及滯納金(根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》第三十二條規(guī)定，“納稅人未按照規(guī)定期限繳納稅款的，扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定期限解繳稅款的，稅務(wù)機關(guān)除責(zé)令限期繳納外，從滯納稅款之日起，按日加收滯納稅款萬分之五的滯納金?！?等經(jīng)濟處罰，如果在此之前沒有受過偷稅漏稅的行政或刑事處罰，鑒于首違不刑的司法慣例，個人現(xiàn)金紅包刑事風(fēng)險微乎其微。
四、個人大額現(xiàn)金紅包應(yīng)對措施
(一)做好法律合規(guī)性規(guī)劃
明確贈與性質(zhì)。在進行贈與前，雙方應(yīng)簽訂書面贈與協(xié)議，明確贈與行為的性質(zhì)是無償贈與，非借貸或支付行為。協(xié)議中應(yīng)包括贈與金額、用途以及無償贈與的承諾。
區(qū)分贈與關(guān)系。直系親屬或近親屬之間的贈與，應(yīng)備齊相關(guān)證明(如戶口簿、結(jié)婚證、出生證明等)，以便稅務(wù)機關(guān)認定免稅。
提供贈與資金來源證明。贈與方應(yīng)確保贈與金額有明確合法來源(如工資收入、投資收益等)，避免因反洗錢或資金來源不明被調(diào)查。
(二)合理規(guī)避不必要的稅務(wù)負擔(dān)
利用免稅親屬關(guān)系。盡量通過直系親屬或近親屬的身份進行贈與，可以有效規(guī)避稅務(wù)問題。如確實涉及非親屬關(guān)系，應(yīng)評估贈與金額是否符合偶然所得申報要求。
小額分批贈與。在法律允許的范圍內(nèi)，將大額贈與分批進行，從而減少單次贈與金額的稅務(wù)敏感度。
(三)主動與稅務(wù)機關(guān)溝通
稅務(wù)咨詢。對于贈與金額較大或復(fù)雜情況，建議在贈與前可以委托專業(yè)人士向當(dāng)?shù)囟悇?wù)機關(guān)咨詢，以獲取政策解釋和指導(dǎo)。
稅務(wù)申報。即使免稅贈與，也應(yīng)如實報備贈與行為，避免因隱瞞信息引發(fā)稅務(wù)風(fēng)險。
(四)合法合規(guī)辦理贈與手續(xù)
贈與協(xié)議備案。大額贈與行為建議通過公證處辦理贈與協(xié)議備案，確保贈與過程合法合規(guī)，防止事后爭議。
銀行記錄留存。保存交銀行記錄，避免贈與可能引發(fā)的稅務(wù)機關(guān)懷疑。
五、總結(jié)
個人之間大額現(xiàn)金贈與涉及的稅務(wù)問題較為復(fù)雜，需要根據(jù)贈與關(guān)系、金額、資金來源等具體情況進行分析。以下幾點為核心要點：
直系親屬間大額贈與：直系親屬之間通常免稅，但仍需提供親屬關(guān)系證明。
非直系親屬間贈與：存在被認定為偶然所得的風(fēng)險，需要按照20%稅率繳納個人所得稅。
重點風(fēng)險：贈與性質(zhì)認定、資金來源證明、分期贈與操作等。
應(yīng)對措施：建議簽訂贈與協(xié)議、留存資金證明、主動與稅務(wù)機關(guān)溝通，確保贈與過程合法合規(guī)。
如情況復(fù)雜，建議聘請稅務(wù)專業(yè)人士提供具體的規(guī)劃和指導(dǎo)，防范法律和稅務(wù)風(fēng)險。
