旅游服務(wù)如何繳納增值稅?
旅游服務(wù)，是指根據(jù)旅游者的要求，組織安排交通、游覽、住宿、餐飲、購(gòu)物、文娛、商務(wù)等服務(wù)的業(yè)務(wù)活動(dòng)。營(yíng)改增之前，旅游服務(wù)可以差額繳納營(yíng)業(yè)稅。營(yíng)改增之后旅游服務(wù)如何繳納增值稅？
一、旅游服務(wù)增值稅計(jì)稅依據(jù)。納稅人提供旅游服務(wù)，可以選擇以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除向旅游服務(wù)購(gòu)買方收取并支付給其他單位或者個(gè)人的住宿費(fèi)、餐飲費(fèi)、交通費(fèi)、簽證費(fèi)、門票費(fèi)和支付給其他接團(tuán)旅游企業(yè)的旅游費(fèi)用后的余額為銷售額。1.一般納稅人計(jì)稅銷售額=（取得的全部含稅價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用-支付給其他單位或個(gè)人的含稅價(jià)款）÷（1+6%）×6%；2. 小規(guī)模納稅人計(jì)稅銷售額=（取得的全部含稅價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用-支付給其他單位或個(gè)人的含稅價(jià)款）÷（1+3%）×3%。現(xiàn)行政策可以選擇按照1%征收率，小規(guī)模納稅人計(jì)稅銷售額=（取得的全部含稅價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用-支付給其他單位或個(gè)人的含稅價(jià)款）÷（1+1%）×1%。
二、有效扣除憑證包括哪些？允許從全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用中扣除的價(jià)款，應(yīng)當(dāng)取得符合法律、行政法規(guī)和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的有效憑證。否則，不得扣除。1. 以發(fā)票為合法有效憑證支付給境內(nèi)單位或者個(gè)人的款項(xiàng)，以發(fā)票為合法有效憑證。2. 以簽收單據(jù)為合法有效憑證支付給境外單位或者個(gè)人的款項(xiàng)，以該單位或者個(gè)人的簽收單據(jù)為合法有效憑證,稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)簽收單據(jù)有疑議的，可以要求其提供境外公證機(jī)構(gòu)的確認(rèn)證明。3. 以完稅憑證為合法有效憑證繳納的稅款,以完稅憑證為合法有效憑證。以財(cái)政票據(jù)為合法有效憑證扣除的政府性基金、行政事業(yè)性收費(fèi)或者向政府支付的土地價(jià)款，以省級(jí)以上（含省級(jí)）財(cái)政部門監(jiān)（?。┲频呢?cái)政票據(jù)為合法有效憑證。4. 國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他憑證。根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于在境外提供建筑服務(wù)等有關(guān)問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第69號(hào)）規(guī)定，納稅人提供旅游服務(wù)，將火車票、飛機(jī)票等交通費(fèi)發(fā)票原件交付給旅游服務(wù)購(gòu)買方而無(wú)法收回的，以交通費(fèi)發(fā)票復(fù)印件作為差額扣除憑證。注意：一般納稅人選擇差額作為增值稅計(jì)稅依據(jù)，差額扣除部分即便取得了增值稅扣稅憑證，也不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣。
舉例：一般納稅人提供旅游服務(wù)收入100萬(wàn)，其中80萬(wàn)是對(duì)外支付的住宿、交通等費(fèi)用，取得的是80萬(wàn)的增值稅專用發(fā)票。該納稅人如果選擇旅游服務(wù)增值稅差額征稅，那么該80萬(wàn)的增值稅專用發(fā)票不得認(rèn)證抵扣。
三、增值稅差額征稅發(fā)票怎么開(kāi)具？選擇上述辦法計(jì)算銷售額的試點(diǎn)納稅人，向旅游服務(wù)購(gòu)買方收取并支付的上述費(fèi)用，不得開(kāi)具增值稅專用發(fā)票，可以開(kāi)具普通發(fā)票。納稅人自行開(kāi)具或者稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)增值稅發(fā)票時(shí)：點(diǎn)擊“全國(guó)統(tǒng)一規(guī)范電子稅務(wù)局”中的差額開(kāi)票功能，錄入含稅銷售額（或含稅評(píng)估額）和扣除額，系統(tǒng)自動(dòng)計(jì)算稅額和不含稅金額，備注欄自動(dòng)打印“差額征稅”字樣。
