貨物和勞務稅熱點問題（2025年3月）
1.納稅人自辦理稅務登記至認定或登記為一般納稅人期間，取得的增值稅扣稅憑證，在什么情況下可以抵扣進項稅額?
答：根據(jù)《國家稅務總局關于納稅人認定或登記為一般納稅人前進項稅額抵扣問題的公告》(國家稅務總局公告2015年第59號)規(guī)定：“現(xiàn)將納稅人認定或登記為一般納稅人前進項稅額抵扣問題公告如下：
一、納稅人自辦理稅務登記至認定或登記為一般納稅人期間，未取得生產(chǎn)經(jīng)營收入，未按照銷售額和征收率簡易計算應納稅額申報繳納增值稅的，其在此期間取得的增值稅扣稅憑證，可以在認定或登記為一般納稅人后抵扣進項稅額。
……
三、本公告自發(fā)布之日起施行。此前未處理的事項，按照本公告規(guī)定執(zhí)行。……”
2.企業(yè)購買股票或者基金，持有期間取得股票股利或者基金份額分紅是否繳納增值稅？
答：按照現(xiàn)行增值稅政策規(guī)定，納稅人購買金融商品(股票、基金等)，其持有期間取得的利息(保本收益、報酬、資金占用費、補償金等)收入，應按照“貸款服務”繳納增值稅，金融商品持有期間(含到期)取得的非保本的上述收益，不屬于利息或利息性質(zhì)的收入，不征收增值稅。
上述“保本收益、報酬、資金占用費、補償金”，是指合同中明確承諾到期本金可全部收回的投資收益。
3.納稅人既銷售蔬菜又銷售其他增值稅應稅貨物的，能否享受蔬菜增值稅免稅政策？
答：一、《中華人民共和國增值稅暫行條例》（國務院第191次常務會議通過）規(guī)定：“第十六條納稅人兼營免稅、減稅項目的，應當分別核算免稅、減稅項目的銷售額;未分別核算銷售額的，不得免稅、減稅。”
二、《財政部 國家稅務總局關于免征蔬菜流通環(huán)節(jié)增值稅有關問題的通知》（財稅〔2011〕137號）規(guī)定：“二、納稅人既銷售蔬菜又銷售其他增值稅應稅貨物的，應分別核算蔬菜和其他增值稅應稅貨物的銷售額；未分別核算的，不得享受蔬菜增值稅免稅政策?！?/span>
4.出租公租房有什么增值稅優(yōu)惠？
答：根據(jù)《財政部 稅務總局關于繼續(xù)實施公共租賃住房稅收優(yōu)惠政策的公告》(財政部?稅務總局公告2023年第33號)規(guī)定，七、......對經(jīng)營公租房所取得的租金收入，免征增值稅。公租房經(jīng)營管理單位應單獨核算公租房租金收入，未單獨核算的，不得享受免征增值稅、房產(chǎn)稅優(yōu)惠政策。
八、享受上述稅收優(yōu)惠政策的公租房是指納入省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市人民政府及新疆生產(chǎn)建設兵團批準的公租房發(fā)展規(guī)劃和年度計劃，或者市、縣人民政府批準建設(籌集)，并按照《關于加快發(fā)展公共租賃住房的指導意見》(建?！?010〕87號)和市、縣人民政府制定的具體管理辦法進行管理的公租房。
九、納稅人享受本公告規(guī)定的優(yōu)惠政策，應按規(guī)定進行免稅申報，并將不動產(chǎn)權屬證明、載有房產(chǎn)原值的相關材料、納入公租房及用地管理的相關材料、配套建設管理公租房相關材料、購買住房作為公租房相關材料、公租房租賃協(xié)議等留存?zhèn)洳椤?/span>
十、本公告執(zhí)行至2025年12月31日。
5.對飲水工程運營管理單位向農(nóng)村居民提供生活用水有沒有增值稅優(yōu)惠？
答：根據(jù)《財政部 稅務總局關于繼續(xù)實施農(nóng)村飲水安全工程稅收優(yōu)惠政策的公告》(財政部?稅務總局公告2023年第58號)規(guī)定，四、對飲水工程運營管理單位向農(nóng)村居民提供生活用水取得的自來水銷售收入，免征增值稅。
六、本公告所稱飲水工程，是指為農(nóng)村居民提供生活用水而建設的供水工程設施。本公告所稱飲水工程運營管理單位，是指負責飲水工程運營管理的自來水公司、供水公司、供水(總)站(廠、中心)、村集體、農(nóng)民用水合作組織等單位。
對于既向城鎮(zhèn)居民供水，又向農(nóng)村居民供水的飲水工程運營管理單位，依據(jù)向農(nóng)村居民供水收入占總供水收入的比例免征增值稅;依據(jù)向農(nóng)村居民供水量占總供水量的比例免征契稅、印花稅、房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅。無法提供具體比例或所提供數(shù)據(jù)不實的，不得享受上述稅收優(yōu)惠政策。
七、符合上述條件的飲水工程運營管理單位自行申報享受減免稅優(yōu)惠，相關材料留存?zhèn)洳椤?/span>
八、上述政策(第五條除外)執(zhí)行至2027年12月31日。
6.資源回收企業(yè)反向開具的發(fā)票能否用于本企業(yè)資源綜合利用即征即退項目？
答：《國家稅務總局關于資源回收企業(yè)向自然人報廢產(chǎn)品出售者“反向開票”有關事項的公告》(國家稅務總局公告2024年第5號)規(guī)定，十五、資源回收企業(yè)從事《資源綜合利用產(chǎn)品和勞務增值稅優(yōu)惠目錄(2022年版)》所列的資源綜合利用項目，其反向開具的發(fā)票屬于《財政部稅務總局關于完善資源綜合利用增值稅政策的公告》(2021年第40號)第三條第二項第1點所述“從銷售方取得增值稅發(fā)票”。
