契稅——應(yīng)該怎么去做稅務(wù)籌劃？
目前的經(jīng)濟(jì)生活中，涉及到轉(zhuǎn)移土地、房屋權(quán)屬的契稅繳納行為較多，根據(jù)契稅繳納的稅收政策進(jìn)行納稅稅務(wù)安排，降低契稅支出，日益為各方面納稅人所重視。契稅稅務(wù)籌劃應(yīng)該怎么做呢？
利用交換減輕稅負(fù)
1、 相關(guān)依據(jù)
根據(jù)《中華人民共和國(guó)契稅暫行條例》及其實(shí)施細(xì)則規(guī)定：土地使用權(quán)、房屋交換，契稅的計(jì)稅依據(jù)為所交換的土地使用權(quán)、房屋的價(jià)格差額，由多交付貨幣、實(shí)物、無(wú)形資產(chǎn)或其他經(jīng)濟(jì)利益的一方繳納稅款，交換價(jià)格相等的，免征契稅。
2、適用對(duì)象
售舊購(gòu)新情況
3、典型案例
（1）概況
甲打算把自己的一套普通住宅200萬(wàn)賣給乙，再以800萬(wàn)元從丙購(gòu)買一套別墅。如果不加安排，則甲應(yīng)按照800萬(wàn)元為稅基繳納契稅，乙按照200萬(wàn)元為稅基繳納契稅。
（2）安排思路
第一步甲將普通住宅與丙的別墅進(jìn)行互換并補(bǔ)交差價(jià)
第二步，丙將換來的普通住宅賣給乙。
（3）效果
甲僅就互換差價(jià)600萬(wàn)元為稅基繳納契稅，等金額互換部分200萬(wàn)元的稅基就通過“交換“免掉了。
厘清要素，分別簽訂合同降低稅負(fù)
相關(guān)依據(jù)：根據(jù)財(cái)稅[2004]126號(hào)文件《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于房屋附屬設(shè)施有關(guān)契稅政策的批復(fù)》規(guī)定：
1、對(duì)于承受與房屋相關(guān)的附屬設(shè)施（包括停車位、汽車庫(kù)、自行車庫(kù)、頂層閣樓以及儲(chǔ)藏室，下同）所有權(quán)或土地使用權(quán)的行為，按照契稅法律、法規(guī)的規(guī)定征收契稅；對(duì)于不涉及土地使用權(quán)和房屋所有權(quán)轉(zhuǎn)移變動(dòng)的，不征收契稅。
2、安排思路：合同分開簽訂，房屋、土地作為一個(gè)合同簽訂，其他非房屋、土地作另一個(gè)合同。銷售發(fā)票也由轉(zhuǎn)讓方分別開具。在成交價(jià)格的確定上，整體打包轉(zhuǎn)讓的，按照房屋、土地、房屋之外的建筑 物、構(gòu)筑物以及地面附著物價(jià)款分別評(píng)估，按房屋、土地評(píng)估價(jià)占整個(gè)評(píng)估價(jià)格比例確定實(shí)際成交價(jià)格。
搭橋稅收優(yōu)惠政策降低稅負(fù)
根據(jù)《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于繼續(xù)支持企業(yè) 事業(yè)單位改制重組有關(guān)契稅政策的通知》財(cái)稅（2018）17號(hào)的相關(guān)規(guī)定，那么常用的安排思路是，企業(yè)先成立一全資子公司，再將土地、房屋權(quán)屬無(wú)償劃撥給全資子公司。
因?yàn)楦鶕?jù)《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)改制重組若干契稅政策的通知》（財(cái)稅[2003]184號(hào)）第七條規(guī)定，企業(yè)改制重組過程中，同一投資主體內(nèi)部所屬企業(yè)之間土地、房屋權(quán)屬的無(wú)償劃轉(zhuǎn)，不征收契稅。
重點(diǎn)提示：如果用土地、房屋權(quán)屬作為出資方式設(shè)立新公司，則投資企業(yè)因?yàn)楂@得了被投資企業(yè)的股權(quán)，不是無(wú)償劃轉(zhuǎn)，不符合文件規(guī)定免契稅，就應(yīng)當(dāng)繳納契稅。所以，“先成立全資子公司，再無(wú)償劃撥“與”直接以不動(dòng)產(chǎn)出資成立公司“的后果是不一樣的。注意先后順序，否則稅務(wù)籌劃就是無(wú)用功了。
