申報享受“六稅兩費(fèi)”減免優(yōu)惠，這10個問答一定要看
為便于廣大納稅人繳費(fèi)人和基層稅務(wù)部門查閱有關(guān)政策答復(fù)口徑，稅務(wù)總局對2019年1月—2024年7月稅務(wù)總局對外發(fā)布的即問即答進(jìn)行了全面梳理確認(rèn)，編制形成了《2019年以來系列稅費(fèi)支持政策即問即答匯編》，今天了解“六稅兩費(fèi)”減免政策相關(guān)問答。
【問題1】我公司申報繳納的哪些稅費(fèi)種可以享受“六稅兩費(fèi)”減免優(yōu)惠？
答：根據(jù)《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步支持小微企業(yè)和個體工商戶發(fā)展有關(guān)稅費(fèi)政策的公告》（財政部 稅務(wù)總局公告2023年第12號）規(guī)定，享受減免的“六稅兩費(fèi)”包括資源稅（不含水資源稅）、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅（不含證券交易印花稅）、耕地占用稅和教育費(fèi)附加、地方教育附加。
【問題2】我公司繳納水資源稅，可以享受“六稅兩費(fèi)”減免優(yōu)惠嗎？
答：不可以。水資源稅尚未納入“六稅兩費(fèi)”減免政策范疇。
【問題3】我公司申報2024年1月1日至6月30日期間的“六稅兩費(fèi)”時，如何判斷是否可以享受減免優(yōu)惠？
答：2024年1月1日至6月30日期間，登記為一般納稅人的納稅人，依據(jù)2023年辦理2022年度匯算清繳的結(jié)果確定是否按照小型微利企業(yè)享受“六稅兩費(fèi)”減免優(yōu)惠。從事國家非限制和禁止行業(yè)、登記為增值稅一般納稅人的新設(shè)立企業(yè)，根據(jù)申報期上月末是否同時符合從業(yè)人數(shù)不超過300人、資產(chǎn)總額不超過5000萬元兩項(xiàng)條件判斷是否可按照小型微利企業(yè)申報享受“六稅兩費(fèi)”減免優(yōu)惠；對于新設(shè)立當(dāng)月即按次申報的，則根據(jù)設(shè)立時是否同時符合從業(yè)人數(shù)不超過300人、資產(chǎn)總額不超過5000萬元兩項(xiàng)條件來判斷。登記為一般納稅人的新設(shè)立企業(yè)，按規(guī)定辦理首次匯算清繳后，從次月1日至次年6月30日，依據(jù)匯算清繳的結(jié)果確定是否可申報享受減免優(yōu)惠；匯算清繳后，按規(guī)定申報當(dāng)月及之前的“六稅兩費(fèi)”的，也根據(jù)匯算清繳的結(jié)果確定是否可申報享受減免優(yōu)惠。
【問題4】我公司同時申報享受“六稅兩費(fèi)”減免優(yōu)惠和重點(diǎn)群體、扶持自主就業(yè)退役士兵創(chuàng)業(yè)就業(yè)政策減免城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加，應(yīng)當(dāng)按什么順序處理？
答：納稅人同時申報享受“六稅兩費(fèi)”減免優(yōu)惠以及重點(diǎn)群體、扶持自主就業(yè)退役士兵創(chuàng)業(yè)就業(yè)政策減免城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加的，應(yīng)先享受重點(diǎn)群體、扶持自主就業(yè)退役士兵創(chuàng)業(yè)就業(yè)政策，再按減免后的金額申報享受“六稅兩費(fèi)”減免優(yōu)惠。
【問題5】代扣、代征稅款的情形下，納稅人如何享受“六稅兩費(fèi)”優(yōu)惠政策？
答：代扣、代征增值稅小規(guī)模納稅人、小型微利企業(yè)或個體工商戶稅款的，扣繳義務(wù)人、代征人可以減按50%計(jì)算扣繳或代征“六稅兩費(fèi)”優(yōu)惠范圍內(nèi)稅費(fèi)額。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)指導(dǎo)扣繳義務(wù)人、代征人進(jìn)行明細(xì)報告，保障有關(guān)納稅人及時享受“六稅兩費(fèi)”優(yōu)惠政策。
【問題6】我公司辦理首次匯算清繳申報后，對于首次匯算清繳申報前已按規(guī)定繳納的“六稅兩費(fèi)”是否需要進(jìn)行更正？
答：登記為一般納稅人的新設(shè)立企業(yè)按規(guī)定辦理首次匯算清繳申報前，已按規(guī)定申報繳納“六稅兩費(fèi)”的，不再根據(jù)首次匯算清繳結(jié)果進(jìn)行更正。
【問題7】我公司為小型微利企業(yè)，逾期辦理或更正企業(yè)所得稅年度匯算清繳申報后，是否需要相應(yīng)對“六稅兩費(fèi)”的申報進(jìn)行更正？
答：登記為增值稅一般納稅人的小型微利企業(yè)、新設(shè)立企業(yè)，逾期辦理或更正匯算清繳申報的，應(yīng)當(dāng)依據(jù)逾期辦理或更正申報的結(jié)果，對“六稅兩費(fèi)”申報進(jìn)行相應(yīng)更正。
【問題8】我公司申報“六稅兩費(fèi)”時，如何填報有關(guān)減免稅信息？
答：納稅人申報“六稅兩費(fèi)”時，根據(jù)自身實(shí)際情況在有關(guān)申報表單中勾選相應(yīng)的減免政策適用主體選項(xiàng)并確認(rèn)適用減免政策起止時間后，系統(tǒng)將自動填列相應(yīng)的減免性質(zhì)代碼、自動計(jì)算減免稅款。
【問題9】我公司“六稅兩費(fèi)”的申報逾期了，是否還可以享受“六稅兩費(fèi)”減免優(yōu)惠？
答：增值稅小規(guī)模納稅人逾期申報的“六稅兩費(fèi)”稅費(fèi)款的屬期在2019年1月1日至2027年12月31日內(nèi)，可申報享受“六稅兩費(fèi)”減免優(yōu)惠；登記為一般納稅人的個體工商戶逾期申報的“六稅兩費(fèi)”稅費(fèi)款的屬期在2022年1月1日至2027年12月31日內(nèi)，可申報享受減免優(yōu)惠；登記為一般納稅人的小型微利企業(yè)和新設(shè)立企業(yè)逾期申報的“六稅兩費(fèi)”稅費(fèi)款的屬期在2022年1月1日至2027年12月31日內(nèi)的，符合文件規(guī)定情形的，也可申報享受減免優(yōu)惠。
【問題10】我公司申報“六稅兩費(fèi)”減免優(yōu)惠時，需要向稅務(wù)機(jī)關(guān)提交什么資料？
答：本次減免優(yōu)惠實(shí)行自行申報享受方式，除申報表單外，不需額外提交資料。
